Hur begränsat lager och RSU är beskattat Anställdskompensation är en stor utgift för de flesta företag, och många företag finner det lättare att betala åtminstone en del av sina anställdas ersättning i form av lager. Denna typ av kompensation har två fördelar: det minskar den mängd kontantkompensation som arbetsgivare måste betala ut, och tjänar också som ett incitament för arbetstagarnas produktivitet. Det finns många typer av aktieutjämning. och varje har sin egen uppsättning regler och regler. Chefer som får aktieoptioner står inför en särskild uppsättning regler som begränsar omständigheterna under vilka de får utöva och sälja dem. Denna artikel kommer att undersöka vilken typ av begränsat lager och begränsade lager enheter (RSU) och hur de beskattas. Vad är begränsat Lagerbestämt lager är per definition lager som har beviljats en verkställande som inte kan överföras och omfattas av förverkande under vissa förutsättningar, såsom uppsägning av anställning eller misslyckande med att uppfylla antingen företags - eller personliga prestationsriktmärken. Begränsat lager blir också allmänt tillgängligt för mottagaren under ett betygsat intjänandeplan som varar i flera år. Även om det finns några undantag, beviljas mest begränsade aktier till ledande befattningshavare som anses ha insiderkännedom om ett bolag, vilket gör att det omfattas av reglerna för insiderhandel enligt SEC-regel 144. Att inte följa dessa regler kan också leda till förverkande. Begränsade aktieägare har rösträtt. samma som någon annan typ av aktieägare. Begränsade aktiebidrag har blivit mer populära sedan mitten av 2000-talet, när företagen var tvungna att bekosta aktieoptionsbidrag. Vad är begränsade lagerandelar RSUs liknar begränsade aktieoptioner konceptuellt, men skiljer sig åt i vissa viktiga avseenden. RSUs representerar ett osäkert löft av arbetsgivaren att bevilja ett visst antal aktier av aktier till arbetstagaren vid fullgörandet av intjänandeplanen. Vissa typer av planer möjliggör kontant betalning i stället för aktiemarknaden, men denna typ av plan är i minoriteten. De flesta planer mandat att faktiska aktier av aktierna inte ska utfärdas förrän de underliggande överenskommelserna är uppfyllda. Därför kan aktiernas aktier inte levereras förrän intjäning och förverkande krav har uppfyllts och frisläppande beviljas. Vissa RSU-planer gör det möjligt för arbetstagaren att bestämma inom vissa gränser exakt när han eller hon skulle vilja ta emot aktierna, vilket kan hjälpa till med skatteplanering. I motsats till standard begränsade aktieägare har RSU-deltagarna emellertid inte rösträtt på aktieinnehavet under intjänandeperioden, eftersom ingen aktie har faktiskt utfärdats. Reglerna för varje plan kommer att avgöra huruvida RSU-innehavare erhåller utdelningsekvivalenter. Hur är begränsad Aktieskattad Begränsad aktie och RSUs beskattas annorlunda än andra typer av optioner. såsom lagstadgade eller icke-lagstadgade personalinköpsplaner (ESPP). Dessa planer har generellt skattekonsekvenser vid tidpunkten för utövande eller försäljning, medan bundna aktier vanligtvis blir beskattningsbara vid fullgörandet av intjänandeplanen. För bundna aktieplaner ska hela beloppet av det inneboende beståndet räknas som vanligt intäkter under intjänandearget. Beloppet som ska deklareras bestäms genom att subventionera det ursprungliga köp - eller övertagningspriset på beståndet (vilket kan vara noll) från aktiens mässans marknadsvärde från och med det datum då aktiebeståndet blir fullt utlagt. Skillnaden måste redovisas av aktieägaren som ordinarie inkomst. Om aktieägaren inte säljer beståndet vid uppgörelse och säljer det vid en senare tidpunkt redovisas eventuell skillnad mellan försäljningspriset och det verkliga marknadsvärdet på intjänandedagen som en realisationsvinst eller förlust. § 83 b. Aktieägare i aktiebolag får redovisa det verkliga marknadsvärdet på sina aktier som ordinarie inkomst vid det datum då de beviljas, istället för när de blir etablerade, om de så önskar. Detta val kan avsevärt minska mängden skatter som betalas på planen, eftersom aktiekursen vid tidpunkten för beviljandet ofta är mycket lägre än vid tidpunkten för uppgörelsen. Därför börjar kapitalvinstbehandling vid tidpunkten för beviljandet och inte vid intjäning. Denna typ av val kan vara särskilt användbar när längre tid föreligger mellan när aktier beviljas och när de är bosatta (fem år eller mer). Exempel - Reporting Restricted Stock John och Frank är båda viktiga chefer i ett stort företag. De mottar var och en begränsade aktiebidrag på 10 000 aktier till noll dollar. Bolagets aktie är handel med 20 per aktie på bidragsdatumet. John bestämmer sig för att deklarera beståndet vid invigningen medan Frank väljer att behandla avsnitt 83 (b). Därför förklarar John ingenting i bidragsåret, medan Frank måste rapportera 200 000 som vanlig inkomst. Fem år senare, på det datum som aktiebeståndet blir fullt beräknat, handlar börsen till 90 per aktie. John kommer att behöva rapportera en hel del 900000 av hans börsbalans som vanligt intäkter under årets vinst, medan Frank rapporterar ingenting om han inte säljer sina aktier, vilket skulle vara berättigat till kapitalvinstbehandling. Därför betalar Frank en lägre ränta på majoriteten av sina aktievinster, medan John måste betala högsta möjliga ränta på hela vinstbeloppet som realiserats under intjänandeperioden. Tyvärr finns det en stor risk för förverkande i samband med valet av avsnitt 83 (b) som går utöver de normala förverkande riskerna som är förknippade med alla aktiebaserade planer. Om Frank skulle lämna företaget innan planen blir etablerad, kommer han att avstå från alla rättigheter till hela börsbalansen, trots att han har förklarat 200 000 aktier som tilldelats honom som inkomst. Han kommer inte att kunna återhämta de skatter som han betalat till följd av sitt val. Vissa planer kräver också att arbetstagaren betalar åtminstone en del av beståndet vid tilldelningsdatumet och detta belopp kan redovisas som en kapitalförlust under dessa omständigheter. Beskattning av RSUs Beskattningen av RSU är lite enklare än för standardbestämda lagerplaner. Eftersom det inte finns någon faktisk aktieutdelning som beviljats, är det inte tillåtet att välja 83 § b. Det innebär att det bara finns ett datum i planens liv, på vilket aktieinnehavet kan deklareras. Det redovisade beloppet kommer att motsvara det verkliga marknadsvärdet på beståndet på dagen för intjänandet, vilket också är leveransdatumet i det här fallet. Därför redovisas aktiens värde som vanligt intäkter under det år som aktiebeståndet uppbärs. Bottom Line Det finns många olika typer av begränsat lager, och de skatte - och förverkande regler som är knutna till dem kan vara mycket komplexa. Denna artikel täcker bara höjdpunkterna i detta ämne och bör inte tolkas som skatteråd. För mer information kontakta din ekonomiska rådgivare. Ett mått på förhållandet mellan en förändring i den mängd som krävdes av ett visst gott och en förändring i dess pris. Pris. Det totala dollarns marknadsvärde för alla bolagets utestående aktier. Marknadsvärdet beräknas genom att multiplicera. Frexit kort för quotFrench exitquot är en fransk spinoff av termen Brexit, som uppstod när Storbritannien röstade till. En order placerad med en mäklare som kombinerar funktionerna i stopporder med de i en gränsvärde. En stopporderorder kommer att. En finansieringsrunda där investerare köper aktier från ett företag till en lägre värdering än värderingen placerad på. En ekonomisk teori om totala utgifter i ekonomin och dess effekter på produktion och inflation. Keynesian ekonomi utvecklades. Även om intäkter från aktieoptioner anses vara ordinarie inkomst enligt vår skattelagstiftning, skapades ett särskilt avdrag 1984 som gör det möjligt för individer att dra av 50 procent av intäkterna från att utöva aktieoptioner. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Medan intäkter från aktieoptioner anses vara ordinarie inkomst enligt vår skattelagstiftning, skapades ett specialavdrag 1984 som gör det möjligt för individer att dra av 50 procent av intäkterna från att utöva aktieoptioner. (JOHN TOMASELLIISTOCKPHOTO) Ett enkelt sätt att beskatta de rika Lägg till på. Lindsay Tedds. Daniel Sandler och Ryan Compton Lindsay Tedds är en biträdande professor i skolan för offentlig förvaltning vid University of Victoria. Daniel Sandler är jurist vid Western University. Ryan Compton är docent i avdelningen för ekonomi vid Manitoba universitet Som en del av sin 2011 års valplattform släppte Canadas liberala parti din familj. Din framtid. Din Kanada. Det här plattformsdokumentet innehåller två förslag för att öka rättvisan i vårt skattesystem. En, avbokningen av Harper regeringens företagsskattelättnader, fick en betydande mängd medieuppmärksamhet under valet. Den andra fick ingen uppmärksamhet alls, vilket är överraskande med tanke på det nuvarande intresset för att öka skatteintäkterna från välmående individer. Det ignorerade liberala förslaget krävde gränser för tillämpningen av punkt 110.1 d i inkomstskattelagen som föreskriver förmånsberättigande skattebehandling av optionsrätter. En regering som säger att den har åtagit sig att balansera budgeten bör ta allvarlig hänsyn till avskaffandet av detta avdrag. Vissa anställda får del av sin ersättning i form av optioner. Ett aktieoption ger rätt att köpa aktier i ett bolag inom en angiven tidsperiod till ett visst pris. Optionsoptioner används som en del av ett ersättningspaket för anställningar i situationer där det finns en önskan att knyta ersättning till företagsprestanda. Ju mer företaget växer desto mer är deras aktieoptioner värda. Optionsoptioner har blivit den enskilt största kompensationsdelen bland VD och ledande befattningshavare i stora börshandlade bolag i Kanada. Verkställande direktörer som aktieoptioner, eftersom de har gjort dem extremt rika, oberoende av den individuella eller kollektiva ledarskapen. I Kanada beviljas intäkter från optioner som förmånsskattebehandling jämfört med andra former av anställningsersättning. Enligt kanadensisk skattelag har aktieoptionsmottagare inte någon skattskyldighet på optionsrätter till dess att optionerna utövas. Det belopp som ska inkluderas i inkomst från anställning vid övning är lika med skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på beståndet på det datum som optionen är övningar och aktiekursen. Även om intäkter från aktieoptioner anses vara ordinarie inkomst enligt vår skattelagstiftning, skapades en särskild avdrag 1984 (punkt 110.1 d) som gör det möjligt för individer att dra av 50 procent av intäkterna från att utöva aktieoptioner . Det innebär att endast hälften av arbetsförmånen från aktieoptioner är skattskyldig. Som exempel kan vi säga att VD för WidgetCo tjänar en årslön på 500 000, och för detta räkenskapsår fick vi också en bonus på 400 000. Med tanke på denna inkomstnivå står koncernchefen för den högsta marginalskattesatsen för eventuella extra intäkter. Vi antar en kombinerad federal och provinsiell marginalskattesats på 45 procent. Den 1 mars väljer VD att utöva tidigare tilldelade optioner. Bolagets aktiehandel handlas för närvarande till 20. Hon utövar 100 000 optioner och säljer de erhållna aktierna från övningen samma dag (mer än 90 procent av optionsrätterna utnyttjas och säljs samma dag) som beviljades med en angiven (utövande) kurs på 15. De utövade aktierna värderas till 1,5 miljoner (100 000 optioner med 15 aktier) och försäljningen värderas till 2 miljoner (100 000 optioner med 20 aktier). Verkställande direktören erhåller då en arbetsförmånsförmån värderad till skillnaden mellan dessa två belopp, vilket är 500 000. Om hela 500 000 beskattades, skulle hon, som det borde vara, betala 225 000 i skatter som lämnar henne med efter skatt inkomst från optionsoptionerna på 275 000. Men på grund av det särskilda avdraget betalar hon bara en skatt på 250 000 av inkomstförmånen för totalt 112 500. Det vill säga med det särskilda avdraget betalar VD 112 500 mindre skatt än vad hon annars skulle. Låt oss vara tydliga: Den här 500 000 är inte en realisationsvinst. En realisationsvinst uppkommer endast om aktier köps och sedan innehas eftersom det finns ett riskelement i samband med innehavet av aktierna. Genom att köpa och sälja aktierna samma dag, inser hon helt enkelt den inkomstförmån som hade knutits till de tilldelade optionerna. Det är helt enkelt uppskjuten sysselsättningskompensation. Syftet med punkt 110.1 d var att uppmuntra till mer omfattande användning av personaloptionsplaner. Det har emellertid inte fastställts någon klar orsakssamband mellan den ökade användningen av optionsoptioner och förekomsten av skatteavdrag. Det finns inga bevis för att avdraget uppnådde sina angivna mål. I USA har användningen av optionsoptioner ökat mycket snabbare och har stigit till en mycket högre nivå än någonsin bevittnat i Kanada trots en mer begränsad skattepreferens. Liberalerna föreslår att begränsa avdraget till de första 100 000 i årlig sysselsättningsinkomst av aktieoptioner, för en beräknad total ökning av skatteintäkter på cirka 300 miljoner per år. Medan det liberala förslaget är ett steg i rätt riktning för att ta itu med orättfärdighet i vårt skattesystem, visar vår forskning (här här och här) tydligt att hela avdraget antingen skulle elimineras (genom att upphäva punkt 110.1 d) i inkomstskattelagen) eller en innehavstid bör bifogas de utövade aktierna för att kunna berättiga till avdraget, vilket är fallet i Förenta staterna. Att göra denna enkla förändring i vårt skattesystem skulle säkerställa att rika kanadensare betalar sin rimliga andel av skatterna. Det skulle också göra en stor insats i regeringens ansträngningar att balansera budgeten och återställa rättvisa och progressivitet mot vårt skattesystem. Följ Lindsay Tedds på Twitter: LindsayTedds Restriktioner kopierar Thomson Reuters 2012. Alla rättigheter reserverade. Reponering eller omfördelning av Thomson Reuters innehåll, inklusive genom inramning eller liknande, är förbjudet utan Thomson Reuters skriftliga tillstånd. Thomson Reuters är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i Thomson Reuters-innehållet eller för åtgärder som vidtas i beroende av sådant innehåll. Thomson Reuters och Thomson Reuters-logotypen är varumärken tillhörande Thomson Reuters och dess anknutna företag. Utvalda uppgifter som tillhandahålls av Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Klicka för begränsningar. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Alla rättigheter reserverade. 351 King Street East. Svit 1600. Toronto. PÅ Kanada M5A 0N1 Phillip Crawley, PublisherMost optionsprogram i Kanada är strukturerad för att dra nytta av ett aktieoptionsavdrag motsvarande 50 procent av skatteplikten. (Melissa KingiStockphoto) De flesta aktieoptionsplaner i Kanada är uppbyggda för att utnyttja en aktieoptionsavdrag motsvarande 50 procent av skatteplikten. (Melissa KingiStockphoto) Optionsoptioner kan lämna dig med en otäck skattekostnad Lägg till. Särskilt till världen och posten Publicerad onsdag 18 mars 2015 18:32 EDT Senast uppdaterad onsdag 18 mars 2015 18:38 EDT Rättvisan är i ögonblicket för den som ser. Du kanske kommer ihåg historien om Jrme Kerviel. vem var den tragiska derivathandeln som arbetade på Socit Gnrale SA-banken i Paris. Herr Kerviel dömdes 2008 för bristande förtroende. förfalskning och obehörig användning av bankernas datorer, vilket resulterade i förluster till banken på cirka 7,5 miljarder kronor. Kerviel blev avfyrade, men han hävdade att banken var orättvis. PORTFOLIOSTRATEGI När det gäller rättvisa har kanadensiska skattebetalare gjort det så stort problem att vår regering infört rättvisa regler för att ge skattebetalare lättnad i vissa situationer. Det finns en situation som har kommit upp och om igen, men där kanadensiska skattebetalare har gråtit fel men skattmannen vägrade att ringa skattesystemet orättvist. Ett nyligen beslutat domstol beslutade sig en gång till om skattemyndigheten, och kanadensare måste ta itu med. Låt mig förklara. Bild här. Du är anställd av ett företag som erbjuder en optionsoptionsplan. Under planen kan du köpa aktier i din arbetsgivare till 10 per aktie. Under tiden stiger värdet på aktierna på den öppna marknaden till 200 kronor per aktie. Så, du utövar dina alternativ och köper 1000 aktier för 10 vardera. Dina kostnader är då 10 000. Aktierna är värda 200 000 (1 000 aktier till 200 vardera). Du får en bra vinst på 190 000 i processen. Faktum är att denna övning av dina alternativ kommer att utlösa någon skatt. Du har just insett en fördel med 190 per aktie (200 mindre 10), för en total fördel av 190 000. Detta kommer att vara beskattningsbart för dig, inte som en realisationsvinst, men som inkomst av anställningen. Den goda nyheterna De flesta aktieoptionsplaner i Kanada är uppbyggda för att utnyttja en optionsränteavdrag motsvarande 50 procent av skatteplikten. I det här exemplet antar du då att bara 95 000 av förmånen (hälften av 190 000) kommer att beskattas. Detta kommer att ge upphov till en skatträkning på 44 090 för någon i en hög skattekonsol i Ontario 2015. Men historien är inte över. Antag att du håller fast på dina aktier, och aktierna sjunker till bara 10 under en kort tid. Du är fortfarande skyldig skattmannen 44 090 i skatter men dina aktier är nu värda bara 10 000 (1 000 aktier på 10 vardera). Var ska du få pengarna att betala din skattekostnad Om du säljer dina aktier till 10 000, kommer du att inse en förlust på 190 000 (din justerade kostnadsbas är 200 000 värdet på det datum du utnyttjade dina alternativ men du säljer dem för 10 000) . Du kan förvänta dig att din skattepliktiga optionsrätter kan kompenseras av din 190 000 förlust vid försäljning av dina aktier. Inte så. Förlusten anses vara en kapitalförlust medan den skattepliktiga inkomsten anses vara sysselsättningsinkomst. Kapitalförluster kan tillämpas mot realisationsvinster, men inte generellt andra typer av inkomster. Resultatet Youll står inför skatt på aktieoptionerna utan omedelbar befrielse från förlusten. Det har tidigare funnits några rättsfall i den här frågan. Den 20 januari var Bing Zhu, en kanadensisk skattebetalare, domstolens senaste olycka (se Bing Zhu mot drottningen, 2015 TCC 16). Mr Zhu hade förvärvat 116 000 aktier i sin arbetsgivare, Canadian Solar Inc. (CSI) och i september 2008 utnyttjade han sina optioner och förvärvade 53 150 aktier i hans arbetsgivare. Han var tvungen att redovisa sysselsättningsintäkter på 1 647 070 (varav hälften var skattskyldig på grund av 50 procent aktieoptionsavdrag) till följd av sina optioner 2008 men sålde sina aktier i november 2008 för en förlust på 1 247 657 . Han försökte argumentera för att hans förluster inte var kapitalförluster, utan vanliga förluster för företag, i ett försök att få sina förluster tillämpade mot hans anställningsinkomst. Fungerade inte Domstolen härskade mot honom. Även om det kanske inte är rättvist för Zhu, hade domstolen ingen befogenhet att ge befrielse baserat på ett rimligt argument. För att undvika Zhus öde och så många andra, överväga att sälja alla aktier som förvärvats enligt optionsprogram så snart som möjligt. Annars riskerar du att aktierna sänks i värde och ger dig en skattemässig träff och en kapitalförlust som inte kompenserar din skattepliktiga sysselsättningsinkomst. Som ett minimum säljer du tillräckligt med aktier för att ta ut kontanterna för att betala dina skatter. Tim Cestnick är verkställande direktör för Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management, och grundare av WaterStreet Family Offices. Begränsningar kopierar Thomson Reuters 2012. Alla rättigheter reserverade. Reponering eller omfördelning av Thomson Reuters innehåll, inklusive genom inramning eller liknande, är förbjudet utan Thomson Reuters skriftliga tillstånd. Thomson Reuters är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i Thomson Reuters-innehållet eller för åtgärder som vidtas i beroende av sådant innehåll. Thomson Reuters och Thomson Reuters-logotypen är varumärken tillhörande Thomson Reuters och dess anknutna företag. Globe Investor är en del av The Globe and Mails Report on Business Utvalda uppgifter som tillhandahålls av Thomson Reuters. copy Thomson Reuters Limited. Klicka för begränsningar. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Alla rättigheter reserverade. 351 King Street East. Svit 1600. Toronto. PÅ Kanada M5A 0N1 Phillip Crawley, Publisher
No comments:
Post a Comment